Статья 70. Анализ финансового состояния должника
 
1. 
 финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве,
в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.
(в ред. Федерального 
 от 30.12.2008 N 296-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Если в соответствии с 
 Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.
При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.
(п. 2 в ред. Федерального 
 от 30.12.2008 N 296-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.
(п. 3 в ред. Федерального 
 от 30.12.2008 N 296-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
 

Основные вводные положения и цели проведения финансового анализа.

Пример финансового анализа гражданина-должника.

Настоящий финансовый анализ проведен в соответствии с требованиями Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367.

В соответствии со статьей 213.9 Федерального Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон) настоящий анализ финансового состояния Попова Валерия Сергеевича проведен финансовым управляющим Троянчук Игоря Вадимовича.

В соответствии со статьей 70 Закона Анализ финансового состояния проводится в целях:

1) определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим;

2) определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности;

3) определение признаков фиктивного банкротства;

4) определение признаков преднамеренного банкротства.

 

Определением Арбитражный суд Краснодарского края было принято заявление от Гражданина Попова Валерия Сергеевича. (дата рождения: 01.05.1978, место рождения: 01.05.1978, СНИЛС: 213-985-785 25, ИНН 231245214452, зарегистрирован: Краснодарский край Горячий Ключ Мира 24 ) о признании его несостоятельным (банкротом).

Арбитражный суд Краснодарского края по делу А66-8623/2016 Решил признать Гражданина Попова Валерия Сергеевича несостоятельным (банкротом) и ввести в отношении него процедуру реализации имущества гражданина.

Решением Арбитражный суд Краснодарского края утвержден финансовым управляющим., (член Ассоциация СРО «МЦПУ», адрес для направления корреспонденции: 350000 г. Краснодар, ул. Пушкина, 8).

Данный отчет содержит основные исходные данные Должника, а также следующие заключения и выводы, основанные на полученных сведениях:

а) дата и место его проведения

00.01.2017, город

б) фамилия, имя, отчество финансового управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является:

Троянчук Игоря Вадимовича, член Ассоциация СРО «МЦПУ»

Адрес для направления корреспонденции: 350000 г. Краснодар, ул. Пушкина, 8

в) наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) Должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении Должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего:

Наименование арбитражного суда: Арбитражный суд Краснодарского края

Номер дела: А66-8623/2016

Дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего: 01.11.2016

г) ФИО, дата рождения, паспортные данные, адрес по прописке, фактическое место проживания, ИНН, СНИЛС Должника:

Таблица 1

Информация о гражданине

Фамилия имя отчествоПопов Валерий Сергеевич
дата рождения01.05.1978
место рожденияг. Москва
СНИЛС213-985-785 25
ИНН231245214452

документ, удостоверяющий личность

вид документапаспорт
серия (при наличии) и номер2804 352546
субъект Российской ФедерацииКраснодарский край
городГорячий Ключ
улица (проспект, переулок и так далее)Мира
номер дома (владения)24
Семейное положениеженат
детиПопов Игорь Валерьевич 12 лет
 
1.1. Исходные данные

Согласно пункту 5 Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367, при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

- в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

- в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

- все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

Основой для проведения финансового анализа гражданина ФИО стала следующая информация:

1) об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам;

2) об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации);

3) от органов государственной власти, органов местного самоуправления;

АКТИВЫ
п/нНаименование имуществаСумма
руб.
1квартира800000
2ПАО «Сбербанк России»(подразделение № 8607/00280)Краснодарский край, г. Горячий Ключ, ул. Ленина 51236
3ООО «МАЯК»5000
 ИТОГО806236
ПАССИВЫ
п/нНаименованиеСумма
руб.
1ПАО «Сбербанк России»1050000
2МРИ ФНС №4 по Краснодарскогму краю55000
 ИТОГО1105000

На дату проведения анализа активы Попова В. С. покрывают 72.963% его всех обязательств

Соотношение активов и пассивов
https://lichnyjcredit.ru/wp-content/uploads/2018/03/Анализ-финансового-состояния-должника-образец.pdf

Типовая форма заключения о финансовом состоянии должника

 

Форма заключения о финансовом состоянии должника составлена в соответствии с федеральным законом 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Постановления Правительства РФ №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

 

Анализ финансового состояния должника

 

Вступление в силу Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [4] повлекло за собой соответствующее изменение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая является одним из основных источников информации для проведения анализа финансового состояния должника. В связи с этим в настоящий момент времени требует актуализации в соответствии с современными условиями хозяйствования и Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» [3].

Финансовый анализ, в соответствии с вышеуказанным документом проводится арбитражным управляющим в следующих целях:

  • подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении его соответствующей процедуры банкротства;
  • определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;
  • подготовки плана внешнего управления;
  • подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;
  • подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

Анализ финансового состояния должника, можно представить в виде следующей модульной структуры:

Анализ финансового состояния должника

Анализ завершается подготовкой выводов о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства, о возможности или невозможности покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в случае, если в отношении должника введена процедура наблюдения.

Напомним, что основными источниками информации для проведения анализа финансового состояния должника являются: результаты ежегодных проводимых должником инвентаризаций; данные статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности; регистры бухгалтерского и налогового учета; материалы аудиторской проверки; отчеты оценщиков (при их наличии); учредительные документы; планы; сметы; калькуляции и т.д.

Анализ коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника

В первую очередь арбитражный управляющий рассчитывает и анализирует коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника. Основные источники информации, используемые для подсчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности компании-должника, представлены в нижеприведенной таблице:

№ п/пНаименование показателяРасчет показателя
1Совокупные активы (пассивы)Совокупные активы (пассивы) = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1600)
2Скорректированные внеоборотные активыСкорректированные внеоборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1110) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (деловая репутация) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (организационные расходы) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1150) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные вложения) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1160) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1170) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1190)
3Оборотные активыОборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1210) - Пояснения к бухгалтерскому балансу (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1220) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320)
4Долгосрочная дебиторская задолженностьДолгосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501)
5Ликвидные активыЛиквидные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260)
6Наиболее ликвидные оборотные активыНаиболее ликвидные оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1240)
7Краткосрочная дебиторская задолженностьКраткосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)
8Потенциальные оборотные активы к возвратуПотенциальные оборотные активы к возврату = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (списанная в убыток сумма дебиторской задолженности) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (сумма выданных гарантий и поручительств)
9Собственные средстваСобственные средства = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1300) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1530) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1540) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты по арендованному имуществу) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал) - Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320)
10Обязательства должникаОбязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450)
11Долгосрочные обязательства должникаДолгосрочные обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450)
12Текущие обязательства должникаТекущие обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550)
13Выручка неттоВыручка нетто = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110)
14Валовая выручкаВаловая выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110)
15Среднемесячная выручкаСреднемесячная выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) / Период анализа
16Чистая прибыль (убыток)Чистая прибыль (убыток) = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2400)

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности

Следующие этапы анализа финансового состояния должника, в частности требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, его положения на товарных и иных рынках,

Требования к анализу активов и пассивов и возможности безубыточной деятельности хозяйствующего субъекта, описаны в Правилах достаточно подробно. Данный факт является несомненным достоинством официальной методики финансовой диагностики должника. Однако, следует отметить, что в Требованиях к анализу активов и пассивов должника должное внимание не уделено таким балансовым статьям, как «Прочие внеоборотные активы», «Прочие оборотные активы», «Прочие обязательства» в составе разд. IV и V бухбаланса соответственно. С высокой степенью вероятности можно говорить о значимости данных статей бухгалтерского баланса, так как указанные статьи включены в расчет показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов.

Отмеченные факты позволяют предположить, что принципы, которыми должен руководствоваться арбитражный управляющий при проведении финансового анализа, такие как принцип полноты и принцип достоверности, на практике могут быть реализованы не в полной мере. Так, принцип полноты может быть поставлен под сомнение в результате отсутствия необходимых расчетных показателей для коэффициентного анализа в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Принцип достоверности, в свою очередь, может быть соблюден не в полной мере в силу наличия и не выявления арбитражным управляющим фактов искажения отчетной информации – вуалирования и фальсификации. Таким образом, арбитражному управляющему необходимо будет провести дополнительные процедуры для устранения сомнений в том, что принципы полноты и достоверности соблюдены им в полной мере.

Обобщая все вышесказанное, отметим, что в связи с внесением последних изменений в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и отсутствием соответствующих редакций Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» значительно возрастает роль арбитражного управляющего как аналитика. От того, насколько качественно проведено аналитическое исследование, в частности проанализировано финансовое состояние должника, зависит эффективность и результативность подготовленных арбитражным управляющим предложений.

Список литературы:

 

Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012.

Карпунина Е.В. Неоднозначный подход к оценке платежеспособности должников // Научные труды Вольного экономического общества России. 2009. Т. 106.

Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367.

О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011.

Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №7.

Чеглакова С.Г., Карпунин А.Ю., Карпунина Е.В. Информационная база анализа финансового состояния в целях прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Экономика и предпринимательство. 2013. №12-1.

 

Анализ Финансового Состояния Самостоятельно (Советы Команды Арбитражных Управляющих)
Рейтинг@Mail.ru